5、税会差异分析
（1）从包含的范围看，会计准则中的职工薪酬规范的口径最广，涵盖了个人所得税的「工资、薪金所得」和企业所得税的「工资薪金支出」。
因此，凡属于单位向员工直接支付的工资性费用（含直接支付给劳务派遣员工的费用），无论在企业所得税前是按照「工资薪金支出」扣除还是按照「福利费」扣除，均应通过「应付职工薪酬」科目核算。
（2）绝大多数情况下，个人所得税的「工资、薪金所得」和企业所得税的「工资薪金支出」口径一致，个别情况存在差异：
一是，个人所得税按照「工资、薪金所得」项目征税，企业所得税按照「福利费」作税前扣除，如生活补助费、营销业绩奖励等。
二是，个人所得税按照「工资、薪金所得」项目征税，企业所得税前不得扣除，如离退休人员统筹外支出。（税总办函〔2014〕652号）
三是，企业所得税按照「工资薪金支出」税前扣除，但个人所得税按照「劳务报酬所得」项目征税，如企业临时用工发生的费用。
#买家秀#
东西不错，就是要有耐心。
评论